日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(name是什么意思 name是姓还是名yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、name是什么意思 name是姓还是名工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事(shì)name是什么意思 name是姓还是名务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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